Намаляване на корпоративен данък при наемане на безработни лица

Законът за корпоративното подоходно облагане предвижда икономически стимул за предприятия при наемане на безработни лица. Този стимул всъщност е изключително съществен, особено за малки фирми, тъй като позволява от дължимия данък-печалба да бъдат приспаднати заплатите и осигуровките, които се плащат на наетото лице за период от цели 12 месеца.

Кога се ползва намаление на корпоративен данък при наемане на безработни лица?

ЗКПО урежда три категории лица, наемането на които е свързано с данъчни облекчения за безработни:

• Регистрирани като такива за период от поне една година;
• Безработни на възраст над 50 години;
• Безработни лица с намалена работоспособност.

Основно изискване е съответното лице да е регистрирано като безработно в Бюрото по труда към момента на наемането му. Намалената работоспособност пък се установява с решение на ТЕЛК като законът не поставя изискване за процента намаляване на работоспособността.

Как се наема безработно лице?

Под “наемане” се разбира единствено сключване на трудов договор със съответното лице. Важно изискване е този договор да бъде в сила поне 12 месеца.

Какви са данъчните облекчения и как се ползват?

Правото на намаляване на данъка възниква за годината, в която изминат 12 месеца от наемането на безработното лице. От корпоративния данък за тази година се приспадат заплатите на осигуреното лице и осигурителните вноски, които се плащат от работодателя за първите 12 месеца от наемането.

Ето един пример:

На 30.06.2020 “Фирма” ЕООД наема на работа служител на възраст 51 години, който е регистриран като безработен в бюрото по труда. Брутната заплата на служителя е 1000 лв., като разходите на фирмата – работодател са:

• 776.00 лв. – чиста сума за изплащане;
• 224.00 лв. – общо удръжки от служителя за осигуровки;
• 189.00 лв. – общо осигурителни вноски за сметка на работодателя.

Сумите, които подлежат на приспадане от данъка са чистата сума за изплащане и осигуровките за сметка на работодателя. В случая това е общо сумата от 965 лв. (776 лв. + 189 лв.) Осигуровките за сметка на служителя на подлежат на приспадане.

Правото на намаляване на данъка ще възникне чак след 12 месеца, през които договорът е сключен, т.е. на 30.06.2021 г. Данъчното облекчение се ползва за тези първи 12 месеца, т.е. заплатата на служителя за месец юли, 2021 не подлежи на приспадане.

За периода от 12 месеца сумата подлежаща на приспадане е 12 х 965 лв. или общо 11 580 лв. Тази сума следва да се извади от печалбата на фирмата за календарната 2021 г. Тя може да бъде извадена от авансово дължимия корпоративен данък, но за малки предприятия най-често ще подлежи на приспадане от данъка, който се заплаща на годишна база, т.е. в настоящия случай до 31.03.2022 г.

Други изисквания за намаляване на данъка

Важно условие за използване на намаляването на данъка е фирмата да реализира печалба през текущата календарна година.По-важно условие е към 31 декември на съответната финансова година фирмата да няма публични задължения, които подлежат на принудително изпълнение или глоби за неспазване на данъчни задължения. Това обстоятелство се посочва в годишната данъчна декларация на фирмата.