Данъци и осигуровки при Prop Trading

Prop trading или още proprietary trading е дейност, при която едно лице извършва сделки с финансови инструменти, но не от свое име и за своя сметка, а от името и за сметка на друго лице. Това друго лице е фирма, която е наела съответния трейдът и му изплаща възнаграждение при определени условия. Класическите prop trading фирми имат служители, които извършват сделките, а модерните – контрактори, на които се плаща само при постигнат резултат. В този пост ще обясним какви са дължимите данъци осигуровки при prop trading.

От гледна точка на данъчното право какво е prop trading?

За да обясним данъчноправната страна на печалбите от prop trading трябва да сме наясно с механизма, по който се извършва тази дейност. Това ще ни помогне да я отличим от други хипотези на данъчно облагане, които имат сходен модел.

Как се получава печалба от prop trading?

Обикновено се преминава през следните етапи:

1. Challenge (предизвикателства) с demo акаунт, в който няма реални активи;
2. Постигане на определена цел с demo акаунта и/или заплащане на такса за работа с реален (funded) акаунт;
3. Предоставяне на достъп до акаунт на фирмата с реални активи;
4. При достигане на положителен резултат (реализирана печалба), се изплаща възнаграждение.

Този модел е относим към модерните pro trading фирми. При класическите, които наемат служители, говорим просто за трудово правоотношение. При него няма особености спрямо стандартен трудов договор и данъчното му облагане.

Защо някой би избрал prop trading спрямо това да управлява личен акаунт? Обикновено причините са доста прости:

• Възможност да се работи с много по-голям капитал от собствения;
• При загуби се рискува просто достъпа до платформата, а не собствените активи.

Как се третира печалбата от prop trading за данъчни цели?

Най-важното по отношение на доходите от prop trading е, че те не са печалби от разпореждане с финансови активи по смисъла на ЗДДФЛ. Със сигурност не говорим за capital gains, дори и възнаграждението, което се изплаща да е функция именно на реализираната печалба (обикновено трейдърът задържа част от печалбата).

Полученото възнаграждение имо характера на комисионна, която pro trading фирмата заплаща на трейдъра. Тук най-голямо значение имат две неща:

• Системност на дохода
• Предвидимост на дохода

Ако приемем, че инциденти печалби (2-3 на година), които нямат системност, т.е. да се повтарят на определен период, то по-скоро говорим за извънтрудови възнаграждения. Колкото повече доходът се стабилизира във времето, толкова повече започва да се доближава до доход от свободна професия, а при определени предпоставки бихме могли да говорим дори за стопанска/търговска дейност. По-долу ще разгледаме различните хипотези.

Инциденти печалби от prop trading

2-3 изплатени възнаграждения в рамките на една календарна година от prop trading компания биха могли да бъдат третирани просто като доход с инцидентен характер, който се облага като извънтрудово възнаграждение. По отношение на него е приложно следното:

• Декларира се с годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ;
• Признават се 25% нормативно признати разходи, т.е. се облага само 75% от дохода;
• Данъчната ставка е 10%.

Срокът за подаване на декларация и плащане на данъка е 30.04 на следващата календарна година.

Системни доходи от prop trading

Когато печалбите от prop trading придобият системен характер и не са незначителни, те започват да се доближават до доход, който се извършва по структуриран и официален начин. В Tax monkey имаме разработен изключително полезен и подробен Наръчник за самоосигуряващи се лица (фрийлансъри), но тук можем да дадем информация накратко. Ето какво е важно при такъв тип доход:

• Регистрация в регистър БУЛСТАТ като лице, упражняващо свободна професия;
• Регистрация в НАП като самоосигуряващо се лице;
• Месечни декларации за осигуровки;
• Тримесечни и годишни декларации за данък върху доходите от упражняване на свободна професия.

Важно е съответните регистрация да бъдат направени своевременно, защото извършването им в последствие често е на практика невъзможно без глоби.

При практикуване на prop trading по занятие (като свободна професия) се дължат осигуровки, освен ако лицето вече не се осигурява на максималния осигурителен доход. Данъчната ставка е 10% и се облагат 75% от доходите заради признаването на така наречение нормативно признати разходи в размер на 25% от размера на дохода.

Prop trading със стопански/характер

В някои много крайни ситуации обемът на дейността би могъл да надхвърли този на характерния за упражняване на свободна професия. На теория това винаги е възможно при извършване на независима икономическа дейност, каквото е и практикуването на prop trading. Доколко това е реалистично на практика и при какви условия, е спорно. Ето някои обстоятелства, които доближават дейността до търговска:

• Работата с множество prop trading фирми;
• Наемането на офис;
• Наемането на персонал или контрактори, които да улесняват дейността.

В този случай данъчното облагане ще бъде по реда на ЗКПО, а не на ЗДДФЛ.

ДДС при prop trading

Задължителна ДДС регистрация при prop trading е налице, когато фирмите, с които се работи, са такива от европейския съюз. Това най-често би било FTMO, които са регистрирани в Чехия.

ДДС регистрацията се налага, за да може да се прилага механизма за обратно начисляване на ДДС в Европейския съюз. Имаме специален блогпост по темата, но важното е, че регистрация по чл. 97а от ЗДДС трябва да се направи преди започване на самата дейност със съответното дружество в ЕС.