Данъци и осигуровки при приходи от Udemy

Udemy е глобална платформа за онлайн обучения. Особено след придобиването на Coursera, Udemy със сигурност е най-голямата подобна платформа, която среща инструктори и потребители за предлагане и купуване на различни курсове. В този материал ще разгледаме какви са дължимите данъци и осигуровки при приходи от Udemy.

Какъв е бизнес моделът на Udemy от гледна точка на инструктора?

За да обясним какво е данъчното третиране на приходите, които едно лице, може да реализира от Udemy, трябва, на първо място, да разгледаме бизнес модела на платформата, т.е. кой на кого плаща и за какво. Ето какви са отношенията, които възникват:

1. Инструкторът създава курс и го качва в платформатa. Той е титуляр на правата (собственик) върху съдържанието, което лицензира на Udemy.
2. Udemy от своя “продава” курса на крайния потребител, който плаща директно на Udemy.
3. Инструкторът получава процент от таксите, платени от потребителя, който процент се изплаща като възнаграждение за правата по първата точка.

Тази схема е изключително удобна от гледна точка на българското законодателство за инструктора, защото той получва лицензионно възнаграждение и то от едно единствено лице – американско дружество.

Какъв данък се удържа още на ниво Udemy?

Данъкът, който се удържа от платеца на дохода при изплащането му на получателя, се нарича данък при източника. На английски това е withholding tax. Търговското дружество на Udemy, като такова, регистрирано в САЩ, е длъжно да удържа данък при източника за всички плащания с източник от САЩ. Упосредно с това, Udemy трябва да прилага и правилата на СИДДО, която България е сключила със САЩ. В резултат на това по отношение на данъка при източника е налице следното:

• Udemy удържа данък върху лицензионните възнаграждения на инструктора, които са получени във връзка с продажби на курса в САЩ;
• Данъчната ставка е 10%;
• Необходимо е на Udemy да бъде предоставена форма W8-BEN.

Признаване на удържания данък в България?

За платения данък в САЩ (удържан от Udemy) се ползва данъчен кредит в България. Това означава, че за целите на местното данъчно облагане приходът трябва да се раздели на такъв от САЩ и друг приход. Най-лесно е да се вземе прихода от 1042-S и по отношение на него да се ползва данъчен кредит като се попълни съответното приложение (Приложение № 9) от данъчната декларация.

Какви данъци се дължат в България за приходи то Udemy?

Както вече споменахме, плащанията, които инструкторите получават от Udemy, имат характера на лицензионни възнаграждения. Те са именно такива, защото платформата заплаща на инструктора за използване на неговото съдържание, което е предоставено на Udemy с лиценз съгласно общите условия, приложими към отношения с инструкторите. Възнаграждението се третира като такова и изрично от Udemy, които го посочват със съответния код – 12 Other royalties.

Данъкът върху лицензионните възнаграждения в България е 10%, но данъчната основа е равна на пълния размер от приходите, намале с 40% нормативно признати разходи. Това означава, че ефективно данъкът е 6%.

Деклариране и плащане на данък върху приходи от Udemy в България

Лицензионните възнаграждения в България са предмет на облагане с авансов данък. Това се случва на тримесечна база – с декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ. Такава декларация задължените лица подават за първите три тримесечия от година с краен срок последно число на месеца, следващ тримесечието. За последното тримесечие не се подава декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ, а директно данъчна декларация по чл. 50 от закона. Ето един алгоритъм за стъпките по отношение на данъците:

1. На тримесечие се подава декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ за авансов данък;
2. Данъкът е 6% върху доходите, които не са с източник САЩ.
3. От данъчната основа се изваждат и задължителните осигурителни вноски, които лицето прави за своя сметка.
4. След края на годината се изготвя данъчна декларация за целия доход, включително този от САЩ, като се ползва данъчен кредит съобразно с данните от 1042-S формата на Udemy.

Осигуровки при приходи от Udemy

Лицензионното възнаграждение не е осигурителен доход по смисъла на Кодекса за социално осигуряване. Това обаче не значи, че осигуровки съвсем не се дължат. Понякога това е така, но в други случаи не е. Решаващо е доколкото доходите имат инцидентен характер и дали дейността не се извършва по занятие. Когато един инструктор получава значителен и предвидим доход от Udemy, той следва да третира дейността си като нещо повече от странично занимание. Тя се превръща в дейност, която се упражнява по занятие и най-удачната форма за третирането ѝ с оглед данъчното и осигурителното законодателство е упражняването на свободна професия.

Лицата, упражняващи свободна професия, заплащат за своя сметка осигурителни вноски върху месечен доход, не по-малък от минималния осигурителен доход. Този доход се определя с бюджета на държавното обществено осигуряване. Лицата, получаващи лицензионни възнаграждения, не следва да изравняват осигуровки на база получения доход от Udemy, защото това не е осигурителен доход.

За да се регистрира едно лице като самоосигуряващо се на база упражняването на свободна професия, на първо място то трябва да се регистрира като такова в Регистър БУЛСТАТ.

На тази страница можете да научите всичко за регистрацията, данъците и осигуровките на самоосигуряващите се лица в България.

ДДС при приходи от Udemy

Поне към момента на написване на този материал (юли, 2026) Udemy изплащат лицензионни възнаграждения на български инструктори от своето американско дружество. Udemy, също така, не удържа нищо от инструкторите, т.е. няма плащане за услуга от чужбина. Всичко това означава, че не са налице основанията за задължителна регистрация по ЗДДС, което значително улеснява периодичното отчитане на този тип доходи.

Заключение

Приходите от Udemy са сравнително лесни за данъчно третиране, когато се разбере бизнес моделът на платформата. Инструкторът не продава директно на крайните потребители, а предоставя лиценз върху своето съдържание на Udemy и получава лицензионно възнаграждение. Именно този факт определя както данъчния режим в България, така и начина, по който се прилага Спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане между България и САЩ.

На практика повечето инструктори следва да отчетат три основни въпроса:

• правилното признаване на удържания в САЩ данък чрез данъчен кредит;
• декларирането и плащането на данъка в България;
• преценката дали дейността вече се упражнява по занятие и налага ли се регистрация като лице, упражняващо свободна професия.

Макар че лицензионните възнаграждения сами по себе си не представляват осигурителен доход, системното упражняване на дейността като инструктор има значение за възникването на задължение за самоосигуряване. Ето защо при по-високи и регулярни приходи е препоръчително дейността да бъде структурирана още от самото начало по правилния начин.