Ако имате въпрос по статията, може да се свържете с нас на: info@taxmonkey.bg / +359 887 345 666
info@taxmonkey.bg / +359 887 345 666
Представителни разходи – данъчен режим по ЗКПО
Представителни са разходите на една фирма, които най-често са свързани с нощувки и плащания в заведения с развлекателен или делови характер. Макар тук да говорим за режима на тези разходи по ЗКПО, то е редно да кажем, че те са изброени в Правилника за прилагане на ЗДДС. Чл. 62 от ППЗДДС посочва следните разходи като представителни: посрещане, престой и изпращане на гости и делегации; нощувки; консумация на храна и напитки; организиране на делови срещи; тържества, развлекателни мероприятия; екскурзии.
Признаване на представителни разходи
Представителните разходи на една фирма се признават за данъчни цели, т.е. Намаляват годишната печалба на предприятието, ако отговарят едновременно на следните критерии:
- Документално обоснование са;
- Свързани са с дейността на фирмата.
Документалната обоснованост означава най-често фактура за фирмата. Местата за настаняване предлагат такива фактури, но за заведенията е добре в практиката това да се уговори предварително. ЗКПО допуска представителните разходи да бъдат доказвани с касови бонове (касови бележки). Тук е важно да подсигурите, че в действителност бележката, издадена от ресторант или друго заведение, е касов бон, а не “системен бон” или подобен документ.
Данък върху разходите
Съгласно текста на ЗКПО представителните разходи се облагат с данък върху разходите. Той е в размер на 10% от стойността на разхода. Това означава, макар да се признават за разходи и с тях да се намалява печалба, върху тези суми все пак се плаща годишен данък от 10%. Предимството е, че този данък всъщност намалява печалбата на дружеството, т.е. има дори и чисто икономически смисъл тези разходи да бъдат осчетоводявани.
Съгласно ЗКПО данъкът върху разходите се признава за разход в годината на начисляването, а това е именно текущата, а не следващата година.
Пример за ефект на данък върху разходите
Фирма “А” има годишна печалба от 10 000 лв. Реализира представителни разходи в размер на 1 000 лв. Те намаляват печалбата, както следва:
- Първо с 1000 лв. – самия разход;
- Второ с данъка върху разхода, който е в размер на 10%, а именно 100 лв.
Така печалбата става ефективно 8900 лв. Върху нея се дължи данък от 10%, а именно 890 лв. Сборът от данъка върху разходите и корпоративния данък е 990 лв.
На основание чл. 217, ал. 1 от ЗКПО данъкът върху разходите сe декларира с годишната данъчна декларация, подавана от фирмата, до 31 март на следващата година.
Режим на разходите за подаръци и мърчандайзинг
Подаръците и различните форми на мърчандайз продукти понякога се приемат като друга разновидност на представителни разходи. Често възниква въпроса дали подаръците към клиенти или мострите ще бъдат признати като разход на фирмата или върху тях ще се дължи данък върху разходите. Ето един реален казус:
Фирма поръчва изработката на рекламни календари, химикали и чаши, които да предостави с рекламна цел на свои клиенти и контрагенти. Допустимо ли е печалбата на дружеството да се намали с тези разходи?
Съгласно ЗКПО разходите за реклама са „разходите за популяризиране на стоки и услуги, включително подаръци, които носят търговското наименование или търговската марка на данъчно задълженото лице, в рамките на обичайното за извършваната от лицето дейност.” Допустимо е с тях да бъде намалена данъчната печалба.
Административният съд вече има изградена практика по въпроса като разходите за подаръци и мостри се приемат за данъчни цели, ако сами продукти са изработени от фирмата или пък специално по нейна поръчка именно с цел да бъдат използвани за реклама. Както и за всички други разходи, много е важно тези за мърчандайз да бъдат документално обосновани.
В края на блогпоста слагаме извадка от нормативната уредба, която има отношение към представителните разходи. В блогпоста сме използвали изображение от freepik.com с малка модификация от наша страна.
