Данъчно облагане на печалби от форекс търговия

Форекс (forex) търговията най-просто казано са сделки на на Foreign Exchange Market (международния валутен пазар) с определен двойки валути, например EUR/USD, GBP/JPY или USD/CHF чрез стандартни дълги или къси позиции. В този материал ще разгледаме данъчното облагане на печалбите от форекс търговия, но ще обърнем внимание не само на класическите сделки по обмен на валута и на дейността през платформи, които изплащат награди за състезания (challenges).

Какви са различните видове форекс търговия?

За нуждите на данъчното облагане разделяме форекс търговията на два различни вида:

1. Класически сделки от свое име, при които се реализира печалба/загуба;
2. Форекс състезания, при които се получават награди от компании.

Двата механизма са коренно различни като правно основание за получаване на дохода, респективно и за данъчното облагане. Докато в първия случай говорим за доход от продажба/замяна на валута (capital gains), то във втория става въпрос за награди, които имат по-особено третиране по ЗДДФЛ. За яснота по-долу ще наричаме двата механизма: търговия от свое име от една страна и награди от състезания – от друга.

Данъчно облагане на форекс търговия от свое име

За нуждите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица чуждестранните валути са финансови активи. Това означава, че с данък се облага печалбата, която даденото лице е реализирало през календарната година от форекс сделки. Печалбата, разбира се, е функция на разликата между придобивна и продажна цена, но за това сме писали много в наръчника ни за данъци върху финансови инструменти.

Особено важно е, че с изменение на ЗДДФЛ в сила от 01.01.2024 г., облагаемият доход за годината е печалбата, намалена с 10% нормативно признати разходи. Предишните редакции на закона позволяваха да се приспадат разходи, свързани със сделките в техния точен размер, докато сега подходът е друг – признати разходи в размер на 10% от дохода.

Данъчната ставка е 10 на 100, което означава ефективно данък от 9% върху печалбата през календарната година.

Квалифициран случай на търговията като стопанска дейност

И за това сме писали много в различни материали за финансови активи, та тук просто ще резюмираме. Възможно е, макар и трудно постижимо на практика, дейността по форекс търговия да придобие такъв характер, че да се счита, не просто за управление на лично портфолио, ами за стопанска/търговска дейност. Критериите за това не са ясни, защото не са дефинирани в ЗДДФЛ, както и липсва съдебна практика по въпроса. Важното е, че, ако дейността бъде счетена за търговска (дейност по занятие), то вече приложение намира друг закон – ЗКПО. Професионалните търговци заплащат данък, но и осигуровки на много по-различен принцип – този на корпоративния данък. Ставката е 15% като облагаемият доход е действителната печалба, реализирана през годината, т.е. всички реализирани печалби, намалени с всички разходи за дейността. Както споменахме, дължат се и осигуровки.

Ако попадате в хипотезата на извършване на форекс търговия от свое име, препоръчваме нашия Наръчник за данъци върху доходите от акции и финансови инструменти.

Данъци и осигуровки при форекс състезания

Както стана дума, про форекс състезанията механизмът, по който се получава доход е много по-различен. Тези приходи имат по-различна уредна в ЗДДФЛ като тук говорим за награди (чл. 38, ал. 14 от ЗДДФЛ) и то награди, които не са дадени от работодател или възложител.

Наградата от форекс състезание е доход, който има инцидентен характер, т.е. не е нещо регулярно. Облага се с данък от 10% като се декларира с годишната данъчна декларация на получателя на дохода.

Какво се случва, когато доходът от награди придобие устойчив характер?

Една награда от форекс състезания за годината или пък 2-3 такива могат да бъдат прието именно като “награди”. Когато обаче доходът от платформи за форекс състезания стане устойчив и предвидим, дейността вече има друг характер – станала е професионална такава.

Тук обаче не говорим за търговска дейност, както по-горе при търговията от свое име, а по-скоро за дейност на самонаето лице. Това е професионална дейност, подобна на тази, извършвана от фрийлансъри. За нея е характерно следното:

1. Лицето, получаващо награди, трябва да се регистрира в регистър БУЛСТАТ като лице, упражняващо свободна професия;
2. Издават се фактури на платеца на дохода;
3. Дължат се осигуровки на база на действителния средномесечен доход, който лицето реализира от дейността;
4. При работа с платформи в ЕС е необходина и ДДС регистрация.

И по тази тема препоръчваме нашия Наръчник за данъци и осигуровки за свободна професия.

Заключение

Форекс търговията може да се извършва от свое име (capital gains) или чрез платформи, които изплащат награди. И в двата случая доходът може да се облага като инцидентен такъв (доход от продажба на финансови активи или награди по ЗДДФЛ), но също така при определени условия се преминава в квалифцирана хипотеза на по-професионална дейност (търговска по занятие или свободна професия).