Ако имате въпрос по статията, може да се свържете с нас на: info@taxmonkey.bg / +359 887 345 666
info@taxmonkey.bg / +359 887 345 666
Деклариране на доходи от онлайн продажби на физически лица
По всичко личи, че тази година НАП ще предприеме реална кампания за събиране на данък общ доход от физическите лица, които извършват онлайн продажби. За пръв път през 2021 г. Агенцията ще получава данни за извършените продажби директно от самите платформи като, например, OLX. Данните за продажбите пък се очаква да бъдат включени директно в електронната данъчна декларация на съответното лице. Предвид тези новини, решихме, че е добър момент да публикуваме материал в нашия блог по темата.
Кога доходите от онлайн продажби се облагат с данък?
Основните разпоредби, уреждащи въпроса, са тези на чл. 13 от ЗДДФЛ. От една страна, чл. 13, ал. 1, т. 2 от ЗДДФЛ постановява, че доходите от продажба и замяна на движимо имущество на физическо лице са необлагаеми. От друга страна, съгласно чл. 13, ал. 5 от закона, освобождаването от облагане на доходите от продажба не се отнася до доходи, реализирани от стопанска дейност като търговци. Въпросът за данъчното облагане на онлайн продажби опира до това дали лицето, което извършва продажбите, има качеството на търговец.
Кога се счита, че едно физическо лице е търговец?
Погрешно е схващането, че търговци са единствено лицата, които са регистрирани като такива в Търговския регистър. Всъщност, съгласно Търговския закон, регистрацията на физическо лице като едноличен търговец е по-скоро следствие от придобиването на това качество. Тя е задължителна за лицата, които са търговци по закон.
Релевантните разпоредби на ТЗ, които определят дали едно лице е търговец, са в чл. 1, ал. 1 и 3 от ТЗ (пълният текст най-долу в материала). Особено важна в случая е ал. 1 на чл. 1 от ТЗ. Според нея лицата, които извършват по занятие продажба на стоки собствено производство или такива, закупени с цел продажба, са търговци. Те трябва да се регистрират като еднолични търговци и доходите от дейността им се облагат по ЗДДФЛ.
Кога онлайн продажби се извършват по занятие?
Инцидентите продажби на лично имущество не се считат за стопанска дейност. За да бъде едно лице търговец, е важно дейността му да има относително траен характер. Трудно може да се определи обективно границата, преминаването на която би Ви направило търговец. Често обаче чисто интуитивно всеки може да определи за себе си дали извършва определени продажби по занятие или не. При съмнение, данъчните органи биха тълкува ситуацията по-скоро в посока, че е налице стопанска дейност.
Един прост пример са сделките, извършвани през платформата OLX. Ако продавате свои лични вещи в сайта, дори и при множество сделки, няма да е налице стопанска дейност. Ако обаче купувате стоки с цел впоследствие да ги продадете и да реализирате доходи от това, по-скоро става въпрос за наличие на търговски операции. Същото важи и за стоки, които са произведени от Вас и биват реализирани в интернет.
Как се облагат доходите от онлайн продажби?
Ако доходите от онлайн продажби подлежат на облагане, то значи те са такива от стопанска дейност. Това означава, че съгласно чл. 14, ал. 2 от ЗДДФЛ, те се облагат на годишна база и се включват в годишната данъчна основа. Данъчната ставка за този тип доходи е 15%. Тя е значително по-висока от предвидените 10% стандартен данък общ доход.
Каква е данъчната основа при онлайн продажби?
Данъчната основа се определя по реда на чл. 26 от ЗДДФЛ. Не се облагат доходите от продажба на стоки, а реализираната печалба. Тя се определя по предвидения в ЗКПО ред. Този въпрос излиза извън предмета на настоящия материал. Важно е да се каже обаче, че не подлежат на облагане по реда на ЗДДФЛ доходите от стопанска дейност, за която лицето е регистрирано за патентен данък. Повече за патентния данък можете да научите от нашия блог пост по темата.
Ползване на данъчни облекчения
По отношение на доходите от онлайн продажби физическите лица могат да ползват предвидените в ЗДДФЛ данъчни облекчения. До момента екипът ни е публикувал материали за следните облекчения:
За някои от облеченията има предвидени граници по отношение на доходите от стопанска дейност. Те предвиждат малко по-неблагоприятен режим на данъчно третиране спрямо този за други доходи.
От данъчната основа по ЗДДФЛ се изваждат и вноските за социално и здравно осигуряване, които задълженото лице прави за своя сметка.
Как се декларират доходите от онлайн продажби?
Доходите от продажби, които подлежат на облагане, се декларират в годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ. По-конкретно се описват в Приложение № 2 към декларацията.
Предвид факта, че в декларациите за 2021 г., се очаква да има предварително попълнени от системата на НАП данни за доходи от такива сделки, е добре да се извърши детайлна проверка преди подаването. Възможно е да са включени и сделки, които са такива с лични вещи и не подлежат на облагане. Те следва да се премахнат от декларацията.
За повече информация по темата можете да прегледате и информационното съобщение, публикувано от НАП. Ако пък имате нужда от съдействие с попълване на Вашата данъчна декларация, можете да се свържете с екипа на Tax Monkey на info@taxmonkey.bg / +359 887 345 666.