Данъци върху доходи от Patreon

Този материал е на тема данъци върху доходи от Patreon. Patreon е платформа за монетизация, която се управлява от американското дружество Patreon Inc. Платформата предоставя абонаментни услуги на т.нар. създатели на съдържание, както ще бъдат наричани в настоящата статия, които от своя страна и съобразно своя договорен план (Creators plan / План за създатели на съдържание) имат право да предоставят различни видове абонаментни планове на своите абонати/ползватели.

Как се реализират доходи от Patreon?

Реализираният доход от страна на създателите на съдържание се получава вследствие на постъпилите суми от абонаментите на всеки създател на съдържание. Тези суми постъпват в Платформата, която удържа от дохода на създателя на съдържание такса в размер на 8% или 12%, в зависимост от плана, и впоследствие остатъка го изплаща. Дотук добре, но като какъв доход се третират получените суми от Patreon? За съжаление българското законодателство не дава категоричен отговор на този въпрос.

Дарение ли са приходите от Patreon?

Често пъти създателите на съдържание канят своите абонати да даряват суми в Patreon, но дали подобни действия представляват дарение? Дарението би било такова единствено, ако става въпрос за безвъзмездна сделка, т.е. ако абонатът не получава нищо в замяна. Абонаментите обаче най-често представляват парични суми, предоставени с цел да се получи достъп до ексклузивно съдържание, достъпно единствено на платформата или достъп до разширени версии на съдържание (видео, публикации, снимки, и др.), част от които са достъпни на други платформи например Ютуб. Тоест абонирането в Patreon представлява плащане срещу което се предоставя определена услуга или продукт, което води до извода, че не е налице качеството безвъзмездност, за да можем да говорим за дарение.

Ако не са дарение, то какво са?

Доколкото създателите на съдържание са физически лица, то за придобиването на доход ще бъде приложим българският ЗДДФЛ. Ако създателят на съдържание се регистрира като едноличен търговец, тогава съгласно чл. 26 от ЗДДФЛ доходът би се обложил като доход от стопанска дейност на едноличен търговец, като определянето на данъчната основа се извършва по правилата на ЗКПО. Данъчната ставка според чл.48, ал. 2 от ЗДДФЛ е определена на 15%. Дотук добре, само че едва ли някой би искал да се регистрира като търговец за приходи от Patreon.

Възможност за тълкуване на приходите като такива от граждански договор?

Това, което в разговорния език наричаме “граждански договор” за данъчното право са извънтрудови правоотношения, по които се получава плащане за нещо. В правото пък изобщо тези договори се наричат “договори за изработка”, макар често да не става изобщо дума за изработване на нещо.

Граждански договор ще е налице, когато по желание на едно лице, създателят на съдържание създава нов продукт/услуга, съобразно параметрите, зададени от абоната. В Patreon това на практика не се случва. Повечето пъти създателят на съдържание напълно сам избира какво съдържание да създава, по какъв начин и как да го презентира. Дори когато е взел идея от даден абонат за създаването на видео, публикация, подкаст и др., то пак това не би било достатъчно, за да обосновем наличието на договор за изработка, който трябва да има конкретно определена престация.

Приходи от Patreon като лицензионни възнаграждения (royalties)

При така наложилата се практика на месечни или годишни абонаменти срещу които се предоставя достъп до ексклузивно съдържание или до разширен вариант на частично достъпно съдържание в друга платформа, то бихме могли да стигнем до извода, че всъщност така придобитият доход може да се квалифицира като доход от друга стопанска дейност и по-конкретно като авторско или лицензионно възнаграждение, уреден в чл. 29, ал. 1, т. 2, буква “б” от ЗДДФЛ. Дефиниция на термина “авторски и лицензионни възнаграждения” се съдържа в пар. 1, т. 8 от ЗКПО, който ги определя като всякакъв вид плащания за използване на авторско право върху обекти на интелектуалната собственост.

Облагане на доходи от Patreon като лицензионно възнаграждение

Ето как изглежда според нас ситуацията на практика: със сключването на плана между платформата и създателя на съдържание, последният дава съгласие, с което овластява платформата да предоставя достъп до неговото съдържание в Patreon. От друга страна, когато някой сключи месечен абонамент с платформата, то той плаща определена сума ежемесечно, която постъпва директно в Patreon.

Платформата прави удръжки в размер на 8% или 12% и остатъка изплаща на създателя на съдържание, който от момента на заверяване на неговата сметка се счита, че е получил доход от авторско или лицензионно възнаграждение, за което дължи данък в размер 6% от получената сума (10% върху 60% от размера на дохода заради 40% нормативно признати разходи).

Коя е сумата, върху която се дължи данък?

Данък от 6% се дължи върху пълния размер на сумата, получена от абонаменти, т.е. без да се приспада платената комисионна към Patreon. Тя се плаща от самия създател на съдържание, а не от абоната.

Как следва да се декларират доходи от Patreon?

Декларирането на доходите от Patreon, с оглед казаното до момента, ще зависи от това дали лицето е регистрирано като едноличен търговец или действа в качеството на самоосигуряващо се лице.

Деклариране на доходите като едноличен търговец

Ако създателят на съдържание е регистриран като едноличен търговец, то ще се счита, че извършва стопанска дейност и ще се приложи чл. 50, ал. 7 от ЗДДФЛ, според който едноличният търговец подава годишна данъчна декларация по чл. 50, ал. 1 от ЗДДФЛ, като се попълва  Приложение № 2 „Доходи от стопанска дейност като едноличен търговец и доходи от друга стопанска дейност по чл. 29а от ЗДДФЛ“. Срокът за подаване на годишна данъчна декларация за едноличните търговци е определен от чл. 92, ал. 2 от ЗКПО, а именно от 1 март до 30 юни на годината следваща годината на придобиване на дохода. Накрая следва да се спомене, че към годишната данъчна декларация едноличните търговци подават и годишен отчет за дейността им.

Деклариране на приходите от Patreon като лицензионно възнаграждение

В най-честата хипотеза създателите на съдържание са самоосигуряващи се лица по смисъла на параграф 1, точка 18 от Кодекса за социално осигуряване. В това си качество те следва да декларират придобития от тях доход на тримесечие с декларация по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ. Това се отнася до първите три тримесечия за годината. За последното трябва да се подаде и годишна данъчна декларация.

Обобщение

Според нас доходите от Patreon в общия случай ще се третират като лицензионно възнаграждение, което всъщност е доста благоприятно за създателите на съдържание. В някои редки случаи би могло да става въпрос за дарения или за търговския дейност, но това по-скоро е твърде рядко. Декларирането на доходите като лицензионно възнаграждение става на тримесечие с декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ, както и на годишна база – с данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ.