Ако имате въпрос по статията, може да се свържете с нас на: info@taxmonkey.bg / +359 887 345 666
info@taxmonkey.bg / +359 887 345 666
Дължими данъци при сделки с криптовалути
В последните години криптовалутите все повече преминават от нещо екзотично към реален инструмент за разплащане и инвестиране. Дълго време те останаха нерегулирани изобщо на световно ниво, но днес вече има съвсем реални казуси във връзка с покупката и продажба на криптовалути. Този материал е посветен изцяло на темата за дължими данъци при сделки с криптовалути
Данъци при сделки с криптовалути по ЗДДС
Съгласно установяващата се вече практика на НАП, която реципира тази на съда на ЕС, сделките с криптовалути попадат в категориите на освободените доставки. Това означава, че по тях не се начислява ДДС.
Това е от значение за фирмите, които желаят да инвестират част от капитала си в криптовалути. При продажба на дадена валута фирмата ще издаде фактура, но няма да начисли ДДС на основание чл. 46, ал. 1, т. 6 от ЗДДС.
За физическите лица, които търгуват с криптовалута Законът за ДДС на пръв поглед няма отношение. Това обаче е само привидно. Ако сделките, които едно лице извършва с криптовалути, не са инцидентни такива, ами са се превърнали в основна или допълнителна дейност на лицето, то за него възниква задължение да се регистрира като търговец.
Кога сделките с криптовалути са стопанска дейност?
Преценката за това е до известна степен субективна. Следва да се прави с оглед останалите дейности на лицето. Няколко сделки на година, дори и да реализират голяма печалба, трудно могат да се приемат за икономическа дейност. Ежедневното конвертиране на различни криптовалути обаче по-скоро ще се класифицира като такава. Същото важи и за дейност по “копаене” на криптовалути, особено при закупуване на специализирана техника за тази цел.
Предвид горното, ако инвестирането в криптовалута се превърне в основна стопанска дейност, това ще има две последици:
- Задължителна регистрация като едноличен търговец;
- Регистрация по ЗДДС при надхвърляне на оборот от 50 000 лв. за период от 12 месеца.
Важно е да се има предвид, че сделките с криптовалути се включват в оборота за ДДС регистрация, ако са част от основната дейност на лицето, което ги извършва.
Дължат ли се осигуровки при сделки с криптовалути?
Този въпрос е относим основно към самоосигуряващите се лица, тъй като те дължат осигуровки върху дохода, който реализират от трудовата си дейност. В случая НАП приема, че реализираните доходи от сделки с криптовалути не са трудова дейност и върху тях не следва да се начисляват и внасят осигуровки.
От друга страна, е важно да уточним, че ако дейността бъде счетена за стопанска, тогава е редно да се дължат осигуровки. Причината е, че се променя характера на дохода. Той вече не е такъв от разпореждане с финансови активи, а такъв от търговска дейност.
Данъци при сделки с криптовалути по ЗДДФЛ?
Съгласно практиката на НАП, за нуждите на прилагане на Закона за данъка върху доходите на физическите лица и Закона за корпоративното подоходно облагане, криптовалутите са еквивалентни на финансови активи (чл. 33, ал. 3 от ЗДДФЛ). Това означава, че с данък върху доходите се облага печалбата, реализирана от сделки с криптовалути през съответната календарна година. При определяне на облагаемия доход следва да се вземат предвид всички сделки през годината. Печалбата от конкретна сделка е равна на разликата между придобивната и продажната цена на съответната валута. Това създава някои практически затруднения при определяне на данъка, защото придобивната стойност не винаги може да се изчисли с точност. Пример за усложнение е замяната на една криптовалута с друга, без в процеса да се извърши каквато и да сделка с конвенционална валута.
Как се изчислява придобивна цена?
В практиката на НАП се приема, че за придобивна стойност на един финансов актив се приема документално доказаната цена на придобиване, което би имало значение при ревизия. Когато криптовалутата е закупена в рамките на няколко покупки на различна цена и не може да се определи кои точно единици са продадени в последствие, се взема предвид седната придобивна цена на криптовалутата от съответния вид. Ето и един практически пример:
Ако през януари 2021 закупите 1 биткойн за 50 000 лв., а през февруари 2021 закупите още 1 биткойн за 40 000 лв., то средната придобивна цена на един биткойн ще бъде 45 000 лв. Ако в края на годината продадете 1 биткойн за 60 000 лв., то печалбата ще бъде 15 000 лв.
Доходите от сделки с криптовалути се декларират от данъчно задълженото лице, т.е. от физическото лице – получател на дохода, в Таблица 2, част I от приложение 5 към данъчната декларация. Важно е да се има предвид, че с разходите по самата сделка може да се увеличи придобивната цена. Такива могат да бъдат банкови такси или комисионни за трети лица.
Приложение на ЗКПО
При търговските дружества и едноличните търговци доходите от сделки с криптовалута се третират като част от данъчната печалба и се облагат с данък (10% за търговски дружества и 15% за ЕТ). Печалбата, респективно загубата, се изчислява едва при продажна сделка. Важни са единствено придобивната и продажната цена.
На последно място може да се обърне внимание на потенциалната преоценка на финансовите активи на едно търговско дружество. Съгласно чл. 34, ал. 1 от ЗКПО и практиката на НАП приходите и разходите от последващи оценки на активи и пасиви не се признават за данъчни цели в годината на счетоводното им отчитане. В тази връзка увеличаването или намаляването на стойността на една криптовалута, притежавана от фирма, няма отношение към реализираната годишна печалба.
